2018年5月1日新政實施后最新最全增值稅稅率表
含：增值稅稅率/征收率/扣除率表 1、增值稅適用稅率表 序號 稅目 增值稅稅率 1 陸路運輸服務(wù) 10% 2 水路運輸服務(wù) 10% 3 航空運輸服務(wù) 10% 4 管道運輸服務(wù) 10% 5 郵政普遍服務(wù) 10% 6 郵政特殊服務(wù) 10% 7 其他郵政服務(wù) 10% 8 基礎(chǔ)電信服務(wù) 10% 9 增值電信服務(wù) 6% 10 工程服務(wù) 10% 11 安裝服務(wù) 10% 12 修繕服務(wù) 10% 13 裝飾服務(wù) 10% 14 其他建筑服務(wù) 10% 15 貸款服務(wù) 6% 16 直接收費金融服務(wù) 6% 17 保險服務(wù) 6% 18 金融商品轉(zhuǎn)讓 6% 19 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 20 信息技術(shù)服務(wù) 6% 21 文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 22 物流輔助服務(wù) 6% 23 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 16% 24 不動產(chǎn)租賃服務(wù) 10% 25 鑒證咨詢服務(wù) 6% 26 廣播影視服務(wù) 6% 27 商務(wù)輔助服務(wù) 6% 28 其他現(xiàn)代服務(wù) 6% 29 文化體育服務(wù) 6% 30 教育醫(yī)療服務(wù) 6% 31 旅游娛樂服務(wù) 6% 32 餐飲住宿服務(wù) 6% 33 居民日常服務(wù) 6% 34 其他生活服務(wù) 6% 35 銷售無形資產(chǎn) 6% 36 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 10% 37 銷售不動產(chǎn) 10% 38 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 0% 39 在境外載運旅客或者貨物入境 0% 40 在境外載運旅客或者貨物 0% 41 航天運輸服務(wù) 0% 42 向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù) 0% 43 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù) 0% 44 向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù) 0% 45 向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) 0% 46 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù) 0% 47 向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù) 0% 48 向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù) 0% 49 向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 0% 50 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 0% 51 向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù) 0% 52 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 0% 53 銷售或者進(jìn)口貨物 16% 54 糧食、食用植物油 10% 55 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 10% 56 圖書、報紙、雜志 10% 57 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 10% 58 農(nóng)產(chǎn)品 10% 59 音像制品 10% 60 電子出版物 10% 61 二甲醚 10% 62 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 10% 63 加工、修理修配勞務(wù) 16% 64 出口貨物 0% ? ? 2、增值稅適用征收率 序號 稅目 增值稅征收率 1 陸路運輸服務(wù) 3% 2 水路運輸服務(wù) 3% 3 航空運輸服務(wù) 3% 4 管道運輸服務(wù) 3% 5 郵政普遍服務(wù) 3% 6 郵政特殊服務(wù) 3% 7 其他郵政服務(wù) 3% 8 基礎(chǔ)電信服務(wù) 3% 9 增值電信服務(wù) 3% 10 工程服務(wù) 3% 11 安裝服務(wù) 3% 12 修繕服務(wù) 3% 13 裝飾服務(wù) 3% 14 其他建筑服務(wù) 3% 15 貸款服務(wù) 3% 16 直接收費金融服務(wù) 3% 17 保險服務(wù) 3% 18 金融商品轉(zhuǎn)讓 3% 19 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 3% 20 信息技術(shù)服務(wù) 3% 21 文化創(chuàng)意服務(wù) 3% 22 物流輔助服務(wù) 3% 23 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 3% 24 不動產(chǎn)租賃服務(wù) 5% 25 鑒證咨詢服務(wù) 3% 26 廣播影視服務(wù) 3% 27 商務(wù)輔助服務(wù) 3% 28 其他現(xiàn)代服務(wù) 3% 29 文化體育服務(wù) 3% 30 教育醫(yī)療服務(wù) 3% 31 旅游娛樂服務(wù) 3% 32 餐飲住宿服務(wù) 3% 33 居民日常服務(wù) 3% 34 其他生活服務(wù) 3% 35 銷售無形資產(chǎn) 3% 36 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 3% 37 銷售不動產(chǎn) 5% 38 銷售或者進(jìn)口貨物 3% 39 糧食、食用植物油 3% 40 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3% 41 圖書、報紙、雜志 3% 42 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 3% 43 農(nóng)產(chǎn)品 3% 44 音像制品 3% 45 電子出版物 3% 46 二甲醚 3% 47 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 3% 48 加工、修理修配勞務(wù) 3% 49 一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法 3% 50 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) 5% 51 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 5% 52 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的 5% 53 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 5% 54 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的 5% 55 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） 5% 56 其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） 5% ?57 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的 5% 58 車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等） ?????5% 59 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ?????5% ? 3、增值稅適用扣除率表 序號 稅目 增值稅扣除率 1 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外） 10%的扣除率計算進(jìn)項稅額 2 購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 12%的扣除率計算進(jìn)項稅額 ? ? ☆☆如何區(qū)分？☆☆ ? 一、16%，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。 16%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。 特殊情況要例外 1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。 2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率10%。 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； ? 二、10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為10%?。 10%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，基本都是涉及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)的。 當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是10%稅率。 1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用16%； 2、除了10%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%； 3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。 10%也不是完全不涉及貨物、無形資產(chǎn)，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用10%的稅率。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)就適用10%稅率。 ? 三、6%、0% 6%主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)的。 除了10%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)是16%，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。 除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其他銷售無形資產(chǎn)適用6%。 0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
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